会计科目中英对照表

会计科目中英对照表

1001 现金 Cash on hand

1002 银行存款 Cash in bank

1009 其他货币资金 Other monetary fund

100901 外埠存款 Deposit in other cities

100902 银行本票 Cashier's cheque

100903 银行hp Bank draft

100904 信用卡 Credit card

100905 信用保证金 Deposit to creditor

100906 存出投资款 Cash in investing account

1101 短期投资 Short-term investments

110101 股票 Short-term stock investments

110102 债券 Short-term bond investments

110203 基金 Short-term fund investments

110110 其他 Other short-term investments

1102 短期投资跌价准备 Provision for loss on decline in value of short-term investments

1111 应收票据 Notes receivable

1121 应收股利 Dividends receivable

1131 应收账款 Accounts receivable

1133 其他应收款 Other receivable

1141 坏账准备 Provision for bad debts

1151 预付账款 Advance to suppliers

1161 应收补贴款 Subsidy receivable

1201 物资采购 Materials purchased

1211 原材料 Raw materials

1221 包装物 Containers

1231 低值易耗品 Low cost and short lived articles

1232 材料成本差异 Cost variances of material

1241 自制半成品 Semi-finished products

1243 库存商品 Merchandise inventory

1244 商品进销差价 Margin between selling and purchasing price on merchandise

1251 委托加工物资 Material on consignment for further processing

1261 委托代销商品 Goods on consignment- out

1271 受托代销商品 Goods on consignment-in

1281 存货跌价准备 Provision for impairment of inventories

1291 分期收款发出商品 Goods on installment sales1301 待摊费用 Prepaid expense

1401 长期股权投资 Long-term equity investments

140101 股票投资 Long-term stock investments

140102 其他股权投资 Other long-term equity investments

1402 长期债权投资 Long-term debt investments

140201 债券投资 Long-term bond investments

140202 其他债权投资 Other long-term debt investments

1421 长期投资减值准备 Provision for impairment of long-term investments

1431 委托贷款 Entrusted loan

143101 本金 Principal of entrusted loan

143102 利息 Interest of entrusted loan

143103 减值准备 Provision for impairment of entrusted loan

1501 固定资产 Fixed assets-cost

1502 累计折旧 Accumulated depreciation

1505 固定资产减值准备 Provision for impairment of fixed assets

1601 工程物资 Construction material

160101 专用材料 Specific purpose materials

160102 专用设备 Specific purpose equipments

160103 预付大型设备款 Prepayments for major equipments

160104 为生产准备的工具及器具 Tools and instruments prepared for production

1603 在建工程 Construction in process

1605 在建工程减值准备 Provision for impairment of construction in process

1701 固定资产清理 Disposal of fixed assets

1801 无形资产 Intangible assets

1815 未确认融资费用 Unrecognized financing charges

1901 长期待摊费用 Long-term deferred expenses

1911 待处理财产损溢 Profit & loss of assets pending disposal

191101 待处理流动资产损溢 Profit & loss of current-assets pending disposal

191102 待处理固定资产损溢 Profit & loss of fixed assets pending disposal

2101 短期借款 Short-term loans

2111 应付票据 Notes payable

2121 应付账款 Accounts payable

2131 预收账款 Advance from customers

2141 代销商品款 Accounts of consigned goods

2151 应付工资 Wages payable

2153 应付福利费 Welfare payable

2161 应付股利 Dividends payable

2171 应交税金 Taxes payable

217101 应交增值税 Value added tax payable

21710101 进项税额 Input VAT

21710102 已交税金 Payment of VAT

21710103 转出未交增值税 Outgoing of unpaid VAT

21710104 减免税款 VAT relief

21710105 销项税额 Output VAT

21710106 出口退税 Refund of VAT for export

21710107 进项税额转出 Outgoing of input VAT

21710108 出口抵减内销产品应纳税额 Merchandise VAT from expert to domestic sale

21710109 转出多交增值税 Outgoing of over-paid VAT

217102 未交增值税 Unpaid VAT

217103 应交营业税 Business tax payable

217104 应交消费税 Consumer tax payable

217105 应交资源税 Tax on natural resources payable

217106 应交所得税 Income tax payable

217107 应交土地增值税 Land appreciation tax payable

217108 应交城市维护建设税 Urban maintenance and construction tax payable

217109 应交房产税 Real estate tax payable

217110 应交土地使用税 Land use tax payable

217111 应交车船使用税 Vehicle and vessel usage tax payable

217112 应交个人所得税 Personal income tax payable

2176 其他应交款 Other fund payable

2181 其他应付款 Other payables

2191 预提费用 Accrued expenses

2201 待转资产价值 Pending transfer value of assets

2211 预计负债 Estimable liabilities

2301 长期借款 Long-term loans

2311 应付债券 Bonds payable

231101 债券面值 Par value of bond

231102 债券溢价 Bond premium

231103 债券折价 Bond discount

231104 应计利息 Accrued bond interest

2321 长期应付款 Long-term payable

2331 专项应付款 Specific account payable

2341 递延税款 Deferred tax

3101 实收资本(或股本） Paid-in capital（or share capital)

3103 已归还投资 Retired capital

3111 资本公积 Capital reserve

311101 资本（或股本）溢价 Capital (or share capital) premium

311102 接受捐赠非现金资产准备 Restricted capital reserve of non-cash assets donation received

311103 接受现金捐赠 Reserve of cash donation received

311104 股权投资准备 Restricted capital reserve of equity investments

311105 拨款转入 Government grants received

311106 外币资本折算差额 Foreign currency capital conversion difference

311107 其他资本公积 Other capital reserve

3121 盈余公积 Surplus reserve

312101 法定盈余公积 Statutory surplus reserve

312102 任意盈余公积 Discretionary earning surplus

312103 法定公益金 Statutory public welfare fund

312104 储备基金 Reserve fund

312105 企业发展基金 Enterprise development fund

312106 利润归还投资 Profit return for investment

3131 本年利润 Profit & loss summary

3141 利润分配 Distribution profit

314101 其他转入 Other adjustments

314102 提取法定盈余公积金 Extract for statutory surplus reserve

314103 提取法定公益金 Extract for statutory public welfare fund

314104 提取储备基金 Extract for reserve fund

314105 提取企业发展基金 Extract for enterprise development fund

314106 提取职工奖励及福利基金 Extract for staff bonus and welfare fund

314107 利润归还投资 Profit return of capital invested

314108 应付优先股股利 Preference share dividend payable

314109 提取任意盈余公积 Extract for discretionary earning surplus

314110 应付普通股股利 Ordinary share dividend payable

314111 转作资本（或股本）的普通股股利 Ordinary share dividend transfer to capital (or share)

314115 未分配利润 Undistributed profit

4101 生产成本 Cost of production

410101 基本生产成本 Basic production cost

410102 辅助生产成本 Auxiliary production cost

4105 制造费用 Manufacturing overheads

4107 劳务成本 Labor cost

5101 主营业务收入 Sales revenue

5102 其他业务收入 Revenues from other operations

5201 投资收益 Investment income

5203 补贴收入 Subsidy income

5301 营业外收入 Non-operating profit

5401 主营业务成本 Cost of sales

5402 主营业务税金及附加 Sales tax

5405 其他业务支出 Cost of other operations

5501 营业费用 Operating expenses

5502 管理费用 General and administrative expenses

5503 财务费用 Financial expenses

5601 营业外支出 Non-operating expenses

5701 所得税 Income tax

5801 以前年度损益调整 Prior period profit & loss adjustment

财务人员必备的EXCEL超全bj

也许你已经在Excel中完成过上百张财务报表，也许你已利用Excel函数实现过上千次的复杂运算，也许你认为Excel也不过如此，甚至了无新意。但我们平日里无数次重复的得心应手的使用方法只不过是Excel全部技巧的百分之一。本专题从Excel中的一些鲜为人知的技巧入手，领略一下关于Excel的别样风情。

　　一、建立分类下拉列表填充项

　　我们常常要将企业的名称输入到表格中，为了保持名称的一致性，利用“数据有效性”功能建了一个分类下拉列表填充项。

　　1.在Sheet2中，将企业名称按类别(如“工业企业”、“商业企业”、“个体企业”等)分别输入不同列中，建立一个企业名称数据库。

　　2.选中A列(“工业企业”名称所在列)，在“名称”栏内，输入“工业企业”字符后，按“回车”键进行确认。

　　仿照上面的操作，将B、C……列分别命名为“商业企业”、“个体企业”……

　　3.切换到Sheet1中，选中需要输入“企业类别”的列(如C列)，执行“数据→有效性”命令，打开“数据有效性”对话框。在“设置”标签中，单击“允许”右侧的下拉按钮，选中“序列”选项，在下面的“来源”方框中，输入“工业企业”，“商业企业”，“个体企业”……序列(各元素之间用英文逗号隔开)，确定退出。

　　再选中需要输入企业名称的列(如D列)，再打开“数据有效性”对话框，选中“序列”选项后，在“来源”方框中输入公式：=INDIRECT(C1)，确定退出。

　　4.选中C列任意单元格(如C4)，单击右侧下拉按钮，选择相应的“企业类别”填入单元格中。然后选中该单元格对应的D列单元格(如D4)，单击下拉按钮，即可从相应类别的企业名称列表中选择需要的企业名称填入该单元格中。

　　提示：在以后打印报表时，如果不需要打印“企业类别”列，可以选中该列，右击鼠标，选“隐藏”选项，将该列隐藏起来即可。

　　二、建立“常用文档”新菜单

　　在菜单栏上新建一个“常用文档”菜单，将常用的工作簿文档添加到其中，方便随时调用。

　　1.在工具栏空白处右击鼠标，选“自定义”选项，打开“自定义”对话框。在“命令”标签中，选中“类别”下的“新菜单”项，再将“命令”下面的“新菜单”拖到菜单栏。

　　按“更改所选内容”按钮，在弹出菜单的“命名”框中输入一个名称(如“常用文档”)。

　　2.再在“类别”下面任选一项(如“插入”选项)，在右边“命令”下面任选一项(如“超链接”选项)，将它拖到新菜单(常用文档)中，并仿照上面的操作对它进行命名(如“工资表”等)，建立{dy}个工作簿文档列表名称。

　　重复上面的操作，多添加几个文档列表名称。

　　3.选中“常用文档”菜单中某个菜单项(如“工资表”等)，右击鼠标，在弹出的快捷菜单中，选“分配超链接→打开”选项，打开“分配超链接”对话框。通过按“查找范围”右侧的下拉按钮，定位到相应的工作簿(如“工资.xls”等)文件夹，并选中该工作簿文档。

　　重复上面的操作，将菜单项和与它对应的工作簿文档超链接起来。

　　4.以后需要打开“常用文档”菜单中的某个工作簿文档时，只要展开“常用文档”菜单，单击其中的相应选项即可。

　　提示：尽管我们将“超链接”选项拖到了“常用文档”菜单中，但并不影响“插入”菜单中“超链接”菜单项和“常用”工具栏上的“插入超链接”按钮的功能。

　　三、让不同类型数据用不同颜色显示

　　在工资表中，如果想让大于等于2000元的工资总额以“红色”显示，大于等于1500元的工资总额以“蓝色”显示，低于1000元的工资总额以“棕色”显示，其它以“黑色”显示，我们可以这样设置。

　　1.打开“工资表”工作簿，选中“工资总额”所在列，执行“格式→条件格式”命令，打开“条件格式”对话框。单击第二个方框右侧的下拉按钮，选中“大于或等于”选项，在后面的方框中输入数值“2000”。单击“格式”按钮，打开“单元格格式”对话框，将“字体”的“颜色”设置为“红色”。

　　2.按“添加”按钮，并仿照上面的操作设置好其它条件(大于等于1500，字体设置为“蓝色”；小于1000，字体设置为“棕色”)。

　　3.设置完成后，按下“确定”按钮。

　　看看工资表吧，工资总额的数据是不是按你的要求以不同颜色显示出来了。

　　四、制作“专业符号”工具栏

　　在编辑专业表格时，常常需要输入一些特殊的专业符号，为了方便输入，我们可以制作一个属于自己的“专业符号”工具栏。

　　1.执行“工具→宏→录制新宏”命令，打开“录制新宏”对话框，输入宏名如“fuhao1”并将宏保存在“个人宏工作簿”中，然后“确定”开始录制。选中“录制宏”工具栏上的“相对引用”按钮，然后将需要的特殊符号输入到某个单元格中，再单击“录制宏”工具栏上的“停止”按钮，完成宏的录制。

　　仿照上面的操作，一一录制好其它特殊符号的输入“宏”。

　　2.打开“自定义”对话框，在“工具栏”标签中，单击“新建”按钮，弹出“新建工具栏”对话框，输入名称——“专业符号”，确定后，即在工作区中出现一个工具条。

　　切换到“命令”标签中，选中“类别”下面的“宏”，将“命令”下面的“自定义按钮”项拖到“专业符号”栏上(有多少个特殊符号就拖多少个按钮)。

　　3.选中其中一个“自定义按钮”，仿照第2个秘技的第1点对它们进行命名。

　　4.右击某个命名后的按钮，在随后弹出的快捷菜单中，选“指定宏”选项，打开“指定宏”对话框，选中相应的宏(如fuhao1等)，确定退出。

　　重复此步操作，将按钮与相应的宏链接起来。

　　5.关闭“自定义”对话框，以后可以像使用普通工具栏一样，使用“专业符号”工具栏，向单元格中快速输入专业符号了。

五、打印工作表的不同区域

　　有的工作表，经常需要打印其中不同的区域，用“视面管理器”吧。

　　1.打开需要打印的工作表，用鼠标在不需要打印的行(或列)标上拖拉，选中它们再右击鼠标，在随后出现的快捷菜单中，选“隐藏”选项，将不需要打印的行(或列)隐藏起来。

　　2.执行“视图→视面管理器”命令，打开“视面管理器”对话框，单击“添加”按钮，弹出“添加视面”对话框，输入一个名称(如“上报表”)后，单击“确定”按钮。

　　3.将隐藏的行(或列)显示出来，并重复上述操作，“添加”好其它的打印视面。

　　4.以后需要打印某种表格时，打开“视面管理器”，选中需要打印的表格名称，单击“显示”按钮，工作表即刻按事先设定好的界面显示出来，简单设置、排版一下，按下工具栏上的“打印”按钮，一切就OK了。

　　六、让数据按需排序

　　如果你要将员工按其所在的部门进行排序，这些部门名称既的有关信息不是按拼音顺序，也不是按笔画顺序，怎么办?可采用自定义序列来排序。

　　1.执行“格式→选项”命令，打开“选项”对话框，进入“自定义序列”标签中，在“输入序列”下面的方框中输入部门排序的序列(如“机关,车队,一车间,二车间,三车间”等)，单击“添加”和“确定”按钮退出。

　　2.选中“部门”列中任意一个单元格，执行“数据→排序”命令，打开“排序”对话框，单击“选项”按钮，弹出“排序选项”对话框，按其中的下拉按钮，选中刚才自定义的序列，按两次“确定”按钮返回，所有数据就按要求进行了排序。

　　七、把数据彻底隐藏起来

　　工作表部分单元格中的内容不想让浏览者查阅，只好将它隐藏起来了。

　　1.选中需要隐藏内容的单元格(区域)，执行“格式→单元格”命令，打开“单元格格式”对话框，在“数字”标签的“分类”下面选中“自定义”选项，然后在右边“类型”下面的方框中输入“;;;”(三个英文状态下的分号)。

　　2.再切换到“保护”标签下，选中其中的“隐藏”选项，按“确定”按钮退出。

　　3.执行“工具→保护→保护工作表”命令，打开“保护工作表”对话框，设置好密码后，“确定”返回。

　　经过这样的设置以后，上述单元格中的内容不再显示出来，就是使用Excel的透明功能也不能让其现形。

　　提示：在“保护”标签下，请不要qc“锁定”前面复选框中的“∨”号，这样可以防止别人删除你隐藏起来的数据。

　　八、让中、英文输入法智能化地出现

　　在编辑表格时，有的单元格中要输入英文，有的单元格中要输入中文，反复切换输入法实在不方便，何不设置一下，让输入法智能化地调整呢?

　　选中需要输入中文的单元格区域，执行“数据→有效性”命令，打开“数据有效性”对话框，切换到“输入法模式”标签下，按“模式”右侧的下拉按钮，选中“打开”选项后，“确定”退出。

　　以后当选中需要输入中文的单元格区域中任意一个单元格时，中文输入法(输入法列表中的第1个中文输入法)自动打开，当选中其它单元格时，中文输入法自动关闭。

 九、让“自动更正”输入统一的文本

　　你是不是经常为输入某些固定的文本，如“中华会计网校”而烦恼呢？那就往下看吧。

　　1.执行“工具→自动更正”命令，打开“自动更正”对话框。

　　2.在“替换”下面的方框中输入“pcw”(也可以是其他字符，“pcw”用小写)，在“替换为”下面的方框中输入“中华会计网校”，再单击“添加”和“确定”按钮。

　　3.以后如果需要输入上述文本时，只要输入“pcw”字符，此时可以不考虑“pcw”的大小写，然后确认一下就成了。

　　十、在Excel中自定义函数

　　Excel函数虽然丰富，但并不能满足我们的所有需要。我们可以自定义一个函数，来完成一些特定的运算。下面，我们就来自定义一个计算梯形面积的函数：

　　1.执行“工具→宏→Visual Basic编辑器”菜单命令(或按“Alt+F11”快捷键)，打开Visual Basic编辑窗口。

　　2.在窗口中，执行“插入→模块”菜单命令，插入一个新的模块——模块1。

　　3.在右边的“代码窗口”中输入以下代码：

　　Function V(a,b,h)V = h*(a+b)/2End Function

　　4.关闭窗口，自定义函数完成。

　　以后可以像使用内置函数一样使用自定义函数。

　　提示：用上面方法自定义的函数通常只能在相应的工作簿中使用。

　　十一、表头下面衬张图片

　　为工作表添加的背景，是衬在整个工作表下面的，能不能只衬在表头下面呢？

　　1.执行“格式→工作表→背景”命令，打开“工作表背景”对话框，选中需要作为背景的图片后，按下“插入”按钮，将图片衬于整个工作表下面。

　　2.在按住Ctrl键的同时，用鼠标在不需要衬图片的单元格(区域)中拖拉，同时选中这些单元格(区域)。

　　3.按“格式”工具栏上的“填充颜色”右侧的下拉按钮，在随后出现的“调色板”中，选中“白色”。经过这样的设置以后，留下的单元格下面衬上了图片，而上述选中的单元格(区域)下面就没有衬图片了(其实，是图片被“白色”遮盖了)。

　　提示：衬在单元格下面的图片是不支持打印的。

　　十二、用连字符“&”来合并文本

　　如果我们想将多列的内容合并到一列中，不需要利用函数，一个小小的连字符“&”就能将它搞定(此处假定将B、C、D列合并到一列中)。

　　1.在D列后面插入两个空列(E、F列)，然后在D1单元格中输入公式：=B1&C1&D1。

　　2.再次选中D1单元格，用“填充柄”将上述公式复制到D列下面的单元格中，B、C、D列的内容即被合并到E列对应的单元格中。

　　3.选中E列，执行“复制”操作，然后选中F列，执行“编辑→选择性粘贴”命令，打开“选择性粘贴”对话框，选中其中的“数值”选项，按下“确定”按钮，E列的内容(不是公式)即被复制到F列中。

　　4.将B、C、D、E列删除，完成合并工作。

　　提示：完成第1、2步的操作，合并效果已经实现，但此时如果删除B、C、D列，公式会出现错误。故须进行第3步操作，将公式转换为不变的“值”。

十三、生成绩条

　　常有朋友问“如何打印成绩条”这样的问题，有不少人采取录制宏或VBA的方法来实现，这对于初学者来说有一定难度。出于此种考虑，我在这里给出一种用函数实现的简便方法。

　　此处假定学生成绩保存在Sheet1工作表的A1至G64单元格区域中，其中第1行为标题，第2行为学科名称。

　　1.切换到Sheet2工作表中，选中A1单元格，输入公式：=IF(MOD(ROW()，3)=0，″″，IF(0MOD?ROW()，3(=1，sheet1！Aū，INDEX(sheet1！$A：$G，INT(((ROW()+4)/3)+1)，COLUMN())))。

　　2.再次选中A1单元格，用“填充柄”将上述公式复制到B1至G1单元格中；然后，再同时选中A1至G1单元格区域，用“填充柄”将上述公式复制到A2至G185单元格中。

　　至此，成绩条基本成型，下面简单修饰一下。

　　3.调整好行高和列宽后，同时选中A1至G2单元格区域(第1位学生的成绩条区域)，按“格式”工具栏“边框”右侧的下拉按钮，在随后出现的边框列表中，选中“所有框线”选项，为选中的区域添加边框(如果不需要边框，可以不进行此步及下面的操作)。

　　4.同时选中A1至G3单元格区域，点击“常用”工具栏上的“格式刷”按钮，然后按住鼠标左键，自A4拖拉至G186单元格区域，为所有的成绩条添加边框。

　　按“打印”按钮，即可将成绩条打印出来。

　　十四、Excel帮你选函数

　　在用函数处理数据时，常常不知道使用什么函数比较合适。Excel的“搜索函数”功能可以帮你缩小范围，挑选出合适的函数。

　　执行“插入→函数”命令，打开“插入函数”对话框，在“搜索函数”下面的方框中输入要求(如“计数”)，然后单击“转到”按钮，系统即刻将与“计数”有关的函数挑选出来，并显示在“选择函数”下面的列表框中。再结合查看相关的帮助文件，即可快速确定所需要的函数。

　　十五、同时查看不同工作表中多个单元格内的数据

　　有时，我们编辑某个工作表(Sheet1)时，需要查看其它工作表中(Sheet2、Sheet3……)某个单元格的内容，可以利用Excel的“监视窗口”功能来实现。

　　执行“视图→工具栏→监视窗口”命令，打开“监视窗口”，单击其中的“添加监视”按钮，展开“添加监视点”对话框，用鼠标选中需要查看的单元格后，再单击“添加”按钮。重复前述操作，添加其它“监视点”。

　　以后，无论在哪个工作表中，只要打开“监视窗口”，即可查看所有被监视点单元格内的数据和相关信息。

　　十六、为单元格快速画边框

　　在Excel 2002以前的版本中，为单元格区域添加边框的操作比较麻烦，Excel 2002对此功能进行了全新的拓展。

　　单击“格式”工具栏上“边框”右侧的下拉按钮，在随后弹出的下拉列表中，选“绘图边框”选项，或者执行“视图→工具栏→边框”命令，展开“边框”工具栏。

　　单击工具栏最左侧的下拉按钮，选中一种边框样式，然后在需要添加边框的单元格区域中拖拉，即可为相应的单元格区域快速画上边框。

　　提示：①如果画错了边框，没关系，选中工具栏上的“擦除边框”按钮，然后在错误的边框上拖拉一下，就可以qc掉错误的边框。②如果需要画出不同颜色的边框，可以先按工具栏右侧的“线条颜色”按钮，在随后弹出的调色板中选中需要的颜色后，再画边框即可。③这一功能还可以在单元格中画上对角的斜线。

　　十七、控制特定单元格输入文本的长度

　　你能想象当你在该输入四位数的单元格中却填入了一个两位数，或者在该输入文字的单元格中你却输入了数字的时候，Excel就能自动判断、即时分析并弹出警告，那该多好啊!要实现这一功能，对Excel来说，也并不难。

　　例如我们将光标定位到一个登记“年份”的单元格中，为了输入的统一和计算的方便，我们希望“年份”都用一个四位数来表示。所以，我们可以单击“数据”菜单的“有效性”选项。在“设置”卡片“有效性条件”的“允许”下拉菜单中选择“文本长度”。然后在“数据”下拉菜单中选择“等于”，且“长度”为“4”。同时，我们再来到“出错警告”卡片中，将“输入无效数据时显示的出错警告”设为“停止”，并在“标题”和“错误信息”栏中分别填入“输入文本非法!”和“请输入四位数年份。”字样。

　　很显然，当如果有人在该单元格中输入的不是一个四位数时，Excel就会弹出示的警告对话框，告诉你出错原因，并直到你输入了正确“样式”的数值后方可继续录入。神奇吧?其实，在Excel的“数据有效性”判断中，还有许多特殊类型的数据格式可选，比如“文本类型”啊，“序列大小”啊，“时间远近”啊，如你有兴趣，何不自作主张，自己设计一种检测标准，让你的Excel展示出与众不同的光彩呢。

　　十八、成组填充多张表格的固定单元格

　　我们知道每次打开Excel，软件总是默认打开多张工作表。由此就可看出Excel除了拥有强大的单张表格的处理能力，更适合在多张相互关联的表格中协调工作。要协调关联，当然首先就需要同步输入。因此，在很多情况下，都会需要同时在多张表格的相同单元格中输入同样的内容。

　　那么如何对表格进行成组编辑呢?首先我们单击{dy}个工作表的标签名“Sheet1”，然后按住Shift键，单击{zh1}一张表格的标签名“Sheet3”(如果我们想关联的表格不在一起，可以按住Ctrl键进行点选)。此时，我们看到Excel的标题栏上的名称出现了“工作组”字样，我们就可以进行对工作组的编辑工作了。在需要一次输入多张表格内容的单元格中随便写点什么，我们发现，“工作组”中所有表格的同一位置都显示出相应内容了。

　　但是，仅仅同步输入是远远不够的。比如，我们需要将多张表格中相同位置的数据统一改变格式该怎么办呢?首先，我们得改变{dy}张表格的数据格式，再单击“编辑”菜单的“填充”选项，然后在其子菜单中选择“至同组工作表”。这时，Excel会弹出“填充成组工作表”的对话框，在这里我们选择“格式”一项，点“确定”后，同组中所有表格该位置的数据格式都改变了。

　　十九、改变文本的大小写

　　在Excel中，为表格处理和数据运算提供最强大支持的不是公式，也不是数据库，而是函数。不要以为Excel中的函数只是针对数字，其实只要是写进表格中的内容，Excel都有对它编辑的特殊函数。例如改变文本的大小写。

　　在Excel 2002中，至少提供了三种有关文本大小写转换的函数。它们分别是：“=UPPER(源数据格)”，将文本全部转换为大写；“=LOWER(源数据格)”，将文本全部转换成小写；“=PROPER(源数据格)”，将文本转换成“适当”的大小写，如让每个单词的首字母为大写等。例如，我们在一张表格的A1单元格中输入小写的“excel”，然后在目标单元格中输入“=UPPER(A1)”，回车后得到的结果将会是“EXCEL”。同样，如果我们在A3单元格中输入“mr.weiwei”，然后我们在目标单元格中输入“=PROPER(A3)”，那么我们得到的结果就将是“Mr.Weiwei”了。

　　二十、提取字符串中的特定字符

　　除了直接输入外，从已存在的单元格内容中提取特定字符输入，{jd1}是一种省时又省事的方法，特别是对一些样式雷同的信息更是如此，比如员工名单、籍贯等信息。

　　如果我们想快速从A4单元格中提取称谓的话，{zh0}使用“=RIGHT(源数据格，提取的字符数)”函数，它表示“从A4单元格最右侧的字符开始提取2个字符”输入到此位置。当然，如果你想提取姓名的话，则要使用“=LEFT(源数据格，提取的字符数)”函数了。还有一种情况，我们不从左右两端开始，而是直接从数据中间提取几个字符。比如我们要想从A5单元格中提取“武汉”两个字时，就只须在目标单元格中输入“=MID(A5,4,2)”就可以了。意思是：在A5单元格中提取第4个字符后的两个字符，也就是第4和第5两个字。

　　二十一、把基数词转换成序数词

　　将英文的基数词转换成序数词是一个比较复杂的问题。因为它没有一个十分固定的模式：大多数的数字在变成序数词都是使用的“th”后缀，但大凡是以“1”、“2”、“3”结尾的数字却分别是以“st”、“nd”和“rd”结尾的。而且，“11”、“12”、“13”这3个数字又不一样，它们却仍然是以“th”结尾的。因此，实现起来似乎很复杂。其实，只要我们理清思路，找准函数，只须编写一个公式，就可轻松转换了。不信，请看：“=A2&IF(OR(VALUE(RIGHT(A2,2))={11,12,13}),″th″,IF(OR(VALUE(RIGHT(A2))={1,2,3,},CHOOSE(RIGHT(A2),″st″,″nd″,″rd″),″th″))”。该公式尽管一长串，不过含义却很明确：①如果数字是以“11”、“12”、“13”结尾的，则加上“th”后缀；②如果第1原则无效，则检查{zh1}一个数字，以“1”结尾使用“st”、以“2”结尾使用“nd”、以“3”结尾使用“rd”；③如果第1、2原则都无效，那么就用“th”。因此，基数词和序数词的转换实现得如此轻松和快捷。

　　二十二、用特殊符号补齐位数

　　和财务打过交道的人都知道，在账面填充时有一种约定俗成的“安全填写法”，那就是将金额中的空位补齐，或者在款项数据的前面加上“$”之类的符号。其实，在Excel中也有类似的输入方法，那就是“REPT”函数。它的基本格式是“=REPT(“特殊符号”，填充位数)”。

　　比如，我们要在中A2单元格里的数字结尾处用“#”号填充至16位，就只须将公式改为“=(A2&REPT(″#″,16-LEN(A2)))”即可；如果我们要将A3单元格中的数字从左侧用“#”号填充至16位，就要改为“=REPT(″#″,16-LEN(A3)))&A3”；另外，如果我们想用“#”号将A4中的数值从两侧填充，则需要改为“=REPT(″#″,8-LEN(A4)/2)&A4&REPT(″#″)8-LEN(A4)/2)”；如果你还嫌不够专业，要在A5单元格数字的顶头加上“$”符号的话，那就改为：“=(TEXT(A5,″$#,##0.00″(&REPT(″#″,16-LEN(TEXT(A5,″$#,##0.00″))))”，一定能满足你的要求。

　　二十三、创建文本直方图

　　除了重复输入之外，“REPT”函数另一项衍生应用就是可以直接在工作表中创建由纯文本组成的直方图。它的原理也很简单，就是利用特殊符号的智能重复，按照指定单元格中的计算结果表现出长短不一的比较效果。

　　比如我们首先制作一张年度收支平衡表，然后将“E列”作为直方图中“预算内”月份的显示区，将“G列”则作为直方图中“超预算”的显示区。然后根据表中已有结果“D列”的数值，用“Wingdings”字体的“N”字符表现出来。具体步骤如下：

　　在E3单元格中写入公式“=IF(D30,REPT(″n″,ROUND(D3*100,0)),″″)”，也拖动填充柄至G14。我们看到，一个没有动用Excel图表功能的纯文本直方图已展现眼前，方便直观，简单明了。

　　二十四、计算单元格中的总字数

　　有时候，我们可能对某个单元格中字符的数量感兴趣，需要计算单元格中的总字数。要解决这个问题，除了利用到“SUBSTITUTE”函数的虚拟计算外，还要动用“TRIM”函数来删除空格。比如现在A1单元格中输入有“how many words?”字样，那么我们就可以用如下的表达式来帮忙：

　　“=IF(LEN(A1)=0,0,LEN(TRIM(A1))-LEN(SUBSTITUTE(TRIM(A1),″,″,″″))+1)”

　　该式的含义是先用“SUBSTITUTE”函数创建一个新字符串，并且利用“TRIM”函数删除其中字符间的空格，然后计算此字符串和原字符串的数位差，从而得出“空格”的数量，{zh1}将空格数+1，就得出单元格中字符的数量了。

　二十五、关于欧元的转换

　　这是Excel 2002中的新工具。如果你在安装Excel 2002时选择的是默认方式，那么很可能不能在“工具”菜单中找到它。不过，我们可以先选择“工具”菜单中的“加载宏”，然后在弹出窗口中勾选“欧元工具”选项，“确定”后Excel 2002就会自行安装了。

　　完成后我们再次打开“工具”菜单，单击“欧元转换”，一个独立的专门用于欧元和欧盟成员国货币转换的窗口就出现了。与Excel的其他函数窗口一样，我们可以通过鼠标设置货币转换的“源区域”和“目标区域”，然后再选择转换前后的不同币种即可。所示的就是“100欧元”分别转换成欧盟成员国其他货币的比价一览表。当然，为了使欧元的显示更显专业，我们还可以点击Excel工具栏上的“欧元”按钮，这样所有转换后的货币数值都是欧元的样式了。

　　二十六、给表格做个超级搜索引擎

　　我们知道，Excel表格和Word中的表格{zd0}的不同就是Excel是将填入表格中的所有内容(包括静态文本)都纳入了数据库的范畴之内。我们可以利用“函数查询”，对目标数据进行jq定位，就像网页中的搜索引擎一样。

　　比如在所示的表格中，从A1到F7的单元格中输入了多名同学的各科成绩。而在A8到A13的单元格中我们则建立了一个“函数查询”区域。我们的设想是，当我们在“输入学生姓名”右边的单元格，也就是C8格中输入任何一个同学的名字后，其下方的单元格中就会自动显示出该学生的各科成绩。具体实现的方法如下：

　　将光标定位到C9单元格中，然后单击“插入”之“函数”选项。在如图18弹出的窗口中，选择“VLOOKUP”函数，点“确定”。在随即弹出的“函数参数”窗口中我们设置“Lookup_value”(指需要在数据表首列中搜索的值)为“C8”(即搜索我们在C8单元格中填入的人名)；“Table_array”(指数据搜索的范围)为“A2∶B6”(即在所有学生的“语文”成绩中搜索)；“Col_vindex_num”(指要搜索的数值在表格中的序列号)为“2”(即数值在第2列)；“Range_lookup”(指是否需要jq匹配)为“FALSE”(表明不是。如果是，就为“TURE”)。设定完毕按“确定”。

　　此时回到表格，单击C9单元格，我们看到“fx”区域中显示的命令行为“=VLOOKUP(C8，A2∶B6，2，FALSE)”。复制该命令行，在C10、C11、C12、C13单元格中分别输入：“=VLOOKUP(C8，A2∶C6，3，FALSE)”；“=VLOOKUP(C8，A2∶D6，4，FALSE)”；“=VLOOKUP(C8，A2∶E6，5，FALSE)”；“=VLOOKUP(C8，A2∶F6，6，FALSE)”(其参数意义同C9中一样，不再赘述)。

　　接下来，我们就来检验“VLOOKUP”函数的功效。试着在“C8”单元格中输入某个学生名，比如“赵耀”，回车之下我们会发现，其下方每一科目的单元格中就自动显示出该生的入学成绩了。

　　二十七、Excel工作表大纲的建立

　　和Word的大纲视图一样，Excel这个功能主要用于处理特别大的工作表时，难以将关键条目显示在同一屏上的问题。如果在一张表格上名目繁多，但数据类型却又有一定的可比性，那么我们wq可以先用鼠标选择数据区域，然后点击“数据”菜单的“分类汇总”选项。并在弹出菜单的“选定汇总项”区域选择你要汇总数据的类别。{zh1}，如图19所示，现在的表格不是就小了许多吗?当然，如果你还想查看明细的话，单击表格左侧的“+”按钮即可。

　二十九、熟悉Excel的“从文本到语音”

　　尽管目前已经有许多软件都致力于文本的机器朗读，但微软的Office不论从语音的柔和度和语气的抑扬顿挫都是其它同类软件不可比拟的。

　　按照Office的默认安装，你可能还不能在Excel的菜单中找到它，在我们确认安装了“从文本到语音”的选项后，就可以在Excel的“工具”菜单中看到“语音”项目了。如图21所示，打开一个表格，随便选择其中的内容，然后单击“从文本到语音”工具栏上的“朗读单元格”按钮，此时一个带有磁性的声音就开始一字一句地朗读了。值得一提的是，当碰到标点符号时，Excel的朗读会自动停顿一会儿，然后再接着朗读，这一点和其他软件wq不同，笔者认为这样的处理更加自然。

　　还有一点需要说明的是，如果你想调整Excel 2002中语音朗读的速度，可以在“控制面板”中双击“语音”图标，然后在“文字到语音”卡片上调整即可

　　三十、Excel中“摄影”功能的妙用

　　这个功能比较另类，似乎和计算、统计、排序等等“正统”功能格格不入，因为它的作用竟然是——“抓屏”!而且还不是像“PrintScreen”按钮那样“一把乱抓”，而是允许让你通过鼠标进行选择，“指哪抓哪”。

　　要找到这个功能还不太容易，我们点击Excel“工具”菜单的“自定义”选项。在“命令”卡片的“类别”中点“工具”，再在命令栏中找到“摄影”按钮，并将它拖到工具栏的任意位置。如果我们想要对表格中的某一部分“照相”，只须先选择它们(图23)，然后按下“摄影”按钮，这时该选定区域就被“拍”了下来。然后将鼠标移动到需要显示“照片”的地方(当然，也可以是另一张表格)，再次按下“摄影”按钮，这样刚才被“拍摄”的“照片”就立即粘贴过来了。当然，和“照片”一同出现的还有“图片”工具栏。很显然，Excel是将它作为一幅图片来对待了，我们可随意将它进行旋转、缩放处理。

　　不过，请各位一定要注意：这可不是一般的照片!你可以试着改动原来被我们“拍摄”下来的表格数据看看——刷新一下“照片”，结果“照片”中的数据竟然也被同步更新了！

　　三十一、在多张表格间实现公用数据的链接和引用

　　也许我们会奇怪，为什么每次打开Excel，软件总是打开了一个由3张空白表格组成的文件组呢？如果你是专业的会计师、统计师或者谙熟于此的表格高手，就一定会明白，由于计算项目的名目繁多、数据信息的头绪复杂，单*一张表格往往解决不了所有的问题，多表格数据链接、多文件数据互动才是以一当十的制胜法宝。

　　比如我们首先制作“Sheet1”为“一班学生成绩表”，“Sheet2”为“二班学生成绩表”，然后来到“Sheet3”，想进行“一班”和“二班”各科成绩的比较以及“年级平均分”的计算。此时我们就可以将光标定位到目标位置，选择好相关函数。然后在Excel弹出的函数对话框中，利用数据列表右侧的“”按钮点击一下其他表格中想引用的单元格就行了。你看，如图24所示，这时函数窗口中就会出现“×班学生成绩表!××单元格”的字样了。此后，不管我们在源单元格中进行怎样的修改，在“Sheet3”的目标位置都会适时进行重新计算。

三十二、“驯服”剪贴板窗口

　　每次当你连续使用两次“复制”或“剪切”命令时，剪贴板就会弹出来，和你争夺有限的文档显示空间，让人讨厌。好在，“驯服”剪贴板的方法非常简单。

　　笔者建议，如果你不希望剪贴板总是出其不意地蹦出来，只须点击剪贴板菜单底部的“选项”，qc“自动显示Office剪贴板”复选框上的钩。如果你不希望剪贴板的图标出现在系统任务栏上或随时弹出来，只须qc掉“在任务栏上显示Office剪贴板的图标”和“复制时在任务栏附近显示状态”两个复选框上的选择。只保留“收集而不显示Office剪贴板”复选框前面的钩即可。

　　当然，在取消剪贴板自动显示功能之后，你还可以随时恢复这个功能。比如我们可以自定义一组快捷键，以便随时迅速调出剪贴板。从菜单中选取“工具”之“自定义”选项，点击弹出对话框下部的“键盘”按钮，在弹出对话框的“类别”列表中选取“编辑”，然后，在对话框右上方的“命令”列表中选取“EditOfficeClipboard”；将光标置于“请按新快捷键”对话框中，并按下Alt+Shift+C(或者你喜欢的其他组合)，“关闭”对话框。现在，我们只要一按下Alt+Shift+C，剪贴板就会立刻出现在你面前了。

　　三十三、利用公式审核工具查看数据出处

　　“公式审核”工具，它可以将任一单元格中数据的来源和计算结果的去处显示得清清楚楚、明明白白。

　　让我们单击“工具”菜单的“公式审核”选项，并点击“显示公式审核工具栏”。我们仍然借用“给表格做个超级搜索引擎”一招中的例子，用鼠标选择C12单元格。从图25中我们可以看到，该单元格中的结果是通过函数“=VLOOKUP(C8,A2∶C6,3,FALSE)”得出的。因此，数据来源有3个：C8、A2和C6。所以，当我们单击“公式审核”工具栏上的“追踪引用单元格”按钮后，Excel立刻用箭头和蓝点指明了这3个单元格的所在(图25)。当然，如果我们表格中某个数据无效或语法不当的话，也可以点击“公式审核”工具栏上的“圈释无效数据”按钮来让Excel自动帮我们检查纰漏。

　　三十四、巧用“智能鼠标”

　　我们知道，滚轮鼠标现在几乎成为了电脑的“标配”，但当我们滚动鼠标滚轮上下翻页时，你是否想过我们还可以利用它完成一些其他的功能呢？

　　点击“工具”菜单中的“选项”命令，然后在“常规”选项卡中选中“用智能鼠标缩放”复选框，点“确定”后，我们再来看看现在的鼠标滚轮都有些怎样的功能：

　　在“智能鼠标”的默认状态下，上下滚动鼠标滚轮，工作区中的表格会以15%的比例放大或缩小，而只有当我们按住Ctrl键，再滚动鼠标滚轮时，工作表才会像往常一样上下翻页。另外，如果我们使用了Excel的“分级显示”，那么当我们按住Shift和滚动鼠标滚轮时，又可以控制各级条目的显示或隐藏了。当然，还有更多的特殊功用需要各位在实践中慢慢摸索。

　　三十五、“监视”窗口的应用

　　如果你创建了一个较大的电子表格，并且该表格具有链接到其他工作簿的数据时，Excel中的“监视窗口”可以为你提供很大的帮助。通过它你可以轻松看到工作表、单元格和公式函数在改动时是如何影响当前数据的。

　　在“工具”菜单中单击“公式审核”子菜单，然后单击“显示监视窗口”按钮。右击我们想跟踪的单元格，并在快捷菜单中选择“添加监视点”。这时，“监视窗口”的列表中就出现了被Excel监视的单元格及其公式了。

　　以后，只要我们双击“监视窗口”中的该条目，被监视的单元格就会不请自来了。

　　提示：当包含有指向其他工作簿的单元格被监视时，只有当所有被引用的工作簿都打开时，才能在“监视窗口”的列表中显示出来。

私募教你读懂财务报表

随着年报季报的披露，大量的隐藏信息藏身于上市公司财务报表中，笔者有位私募好友，对财务研究很有一套，本期就将他的财务精华整理成文，让我们看看私募是怎么样用指标来看年报的。众所周知，财务分析应该先从三张表入手，即利润表、现金流表和资产负债表。无论是大券商的{dj0}研究员还是草根研究员，都必须看这三大表。但对于普通中小散户来说，一大堆的报表数据不是能够读懂的，就算专业的财务人员也要花大量的时间来研究，本次揭幕者就揭露私募看财务报表的几大指标，只要掌握好这几大指标，相信你也会成为财务高手。

（一）利润表bj

1、市销率：相对于市盈率来说，该指标是上市公司股票市值跟该公司销售收入的比率。有私募做过一个跟踪模型，研究了上市公司市盈率和市销率对股价波动的关系影响，而市销率比市盈率还可靠。根据国外统计，通常情况下市销率等于1是最合适的。而在这个指标里，销售收入是最重要的，如果一个企业销售收入不断增长而利润没有增长，这个企业的价值就要重估了。一般情况下，企业都是先出现收入的改进，后出现利润的增长，所以收入比利润更真实、市销率比市盈率更有效、收入比利润更快反映企业状况。 （这个观点我有不同意见，因为对企业和审计机构来说，帮助企业提前确认销售收入甚至虚构销售收入并不是很难的事情；如果能排除公司作假行为，其模型结论可能可以成立） 。

2、毛利率:就是销售毛利润除销售收入。要跟踪毛利率的变化，要看历史上的情况，毛利率过高的现象不会持续（ 垄断行业例外 ），过低的现象也不会持续。所以，如果一个企业在毛利率很低的情况下有稳定的业绩，一旦价格上涨，利润的增加会非常明显。反过来，如果毛利率过高，企业业绩已经稳定，毛利率平稳的行业将受到投资者的追捧。

3、三费操纵：所谓三费，即销售费用、管理费用和财务费用（ 三费也可称为期间费用 ），从理论上来说，销售费用很难操纵，而管理费用可操纵的猫腻最多，管理费用中最可以操纵的就是“计提”。譬如有的公司计提绿化费、福利费，有的公司计提坏账损失，有的公司计提资产减值准备，这一切，都会列入管理费用。所以，其中猫腻很多。而这些计提，多数不影响交税。这些都是上市公司弄虚作假、隐瞒利润的手段。另外，从已公布年报的公司来看，譬如地产公司的计提，钢铁公司的计提等。当然，如果反过来，也可以成为故意增加利润的手段。比方说，钢铁公司的资产减值，计提坏账了。但如果某段时间后这块资产突然值钱，公司冲回这笔计提费用，那当期利润也会大幅度增加。另外，折旧也是操纵利润的手法。总之，三项费用变化无穷，一家好企业，一般会保持三项费用的相对稳定。正常的企业，三项费用与销售收入成正比而且比例会低一些 （表述不清楚！应该是期间费用与销售收入成正比变化并保持合理递增速度） 。企业在扩张的同时，三项费用没有同步增加，就是企业挖潜的结果，这样的企业才有价值。

4、终级净利润 （这是作者杜撰的词，会计学里面没有的） ：主营业务收入减去主营业务成本，得出主营业务利润。主营业务利润减去三费，得出营业利润。营业利润加减其他收入再加减投资收益，得出税前利润。税前利润再减去所得税，得出净利润。净利润减去少数股东权益就是归属于母公司的{zj2}净利润 （这个指标再加上期初可分配利润余额后，才是{zj2}滴～～～期末公司可分配利润余额） 。

（二）资产负债表bj

资产负债表就是关于资产与负债的表，包括两大部分，{dy}部分是资产，第二部分是负债。其中，资产分流动资产和非流动资产，负债也分流动负债和非流动负债。在资产负债表中有六个指标需要gz。

1、资产负债率：是总负债除以总资产。通常情况下，企业的资产负债率不能过高 （也不可以过低！） ，一般以50% （实践中，我们一般以50%-70%为限，如果高于{bfb}就要警惕了） 左右比较合适。就是说，企业的净资产是1亿元，那么，它同时有1亿元对外的负债，相当于运用2亿元资产。当然，这应该根据企业的不同情况来确定。

2、净资产收益率：就是净利润与净资产的比值，它反映了一个企业运用净资产赚钱的能力。净资产收益率必须大于银行贷款利率至少二成以上 （废话！） 。不过该私募建议gz总资产收益率，就是净利润除以总资产的值，它更准确地反映了企业运用全部资产的能力。如果净资产收益率超过银行同期贷款的利率，那么，举债对它就肯定是有利的。另外，有的企业负债率如果达到99%，它的净资产收益率很高，还有的企业净资产是负数，看这个指标就没有意义了，反而用总资产收益率去算，就比较可靠。 （补充一下，净资产收益率一定要和该公司的历史同期比较，并且和同行业公司比较，比较能准确反映其在该市场内部的行业地位和竞争实力）

3、流动比率和速动比率：流动比率就是流动资产除以流动负债，反映了一个企业资产的安全性，这个比率不能低于1，{zh0}大于2 （没听说过！） ，相当于它应付短期负债的水平足够大。速动比率就是流动资产减去存货之后再除以流动负债，速动比率一般不能低于1。 （这段说法大致没问题，关键是从什么角度来看待企业资产的安全性和成长性，有时会有一定的矛盾，过于安全就意味成长性不够，所以银行等债权人比较喜欢这个指标偏大，而股东和上级主管部门或投资者比较喜欢偏小，这是利益取向的选择。）

4、存货周转率：是主营业务成本除以存货的结果 （会计学上是以 销货成本 ÷ 存货平均余额来计算，如果公司的业务比较单一，基本上其销货成本可以用主营业务成本代替 ） ，其中，存货的数据一般用年初和年末的平均数。这个指标不直观，该私募使用的方法是期末存货金额除以当年的销售收入。这个数字，不能超过20%。也就是说，企业的存货额，大约相当于两个多月的销售额比较合适。太多了，说明产品积压、资金占用过大，可能是企业的预警信号。{zh0}是，无论是产成品半成品还是原材料，都不能超过一个月的销售收入。

5、应收账款周转率：一般用销售收入除以应收账款。这个比率当然越高越好。如果要判断一家企业的应收账款多少，主要看它占销售收入的比重，不要超过20%{zj0} （越少越好！） 。

（三）现金流量表

看现金流量表，主要是弄清楚企业的利润是否真实，看它是否隐瞒了利润，看它是否有发展前景。现金流量表一般有三大项：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量 （简单说，如果企业现金流量余额为正数，代表企业生产经营后的资金是流入企业的，说明企业经营状况较好，而其中重点是要看经营活动现金流量为正，这是企业的根本。很多企业是总体的现金流量余额为正，但经营活动现金流量为负，靠的是投资活动现金流量和筹资活动现金流量为正数来弥补的结果，说明这个企业的经营管理能力较差或者市场生存能力较差。当然如果连现金流量余额{zh1}都为负数，那就不用说了） 。企业年度报表还要提供一个附项，就是把企业净利润与经营活动现金流量的差额列出来，大家可以在这个表里详细了解到企业的资产减值、计提坏账、资产折旧、存货变化、应收款项变化等项目对现金流入的影响。通过这个表，基本可以判断出企业的真实业绩来。

（四）报表分析法

经粉饰的报表往往会在许多方面露出马脚，投资者只要肯多下点工夫，拿出精挑细选、货比三家的购物精神，对公司财务状况进行多方对比分析，就可以对拟投资对象的现状做出较好判断，从而有效捍卫自己的利益。

一般而言，上市公司定期报告中披露了资产负债表、利润表和现金流量表三张主表。如果上市公司拥有能够控制的子孙公司，还将披露合并资产负债表、合并损益表和合并现金流量表。由于合并财务报表反映了上市公司及所控制企业的整体情况，因此我们更多地侧重于使用合并财务报表。

大部分投资者习惯于查阅公司的每股收益、净利润增长率、每股净资产、净资产收益率等少数指标，对财务报表不做深入研究。实际上，如果公司有粉饰报表的动机，这些指标都很可能被操纵。

为更好地判断公司状况，投资者可采取以下几种报表分析方法：

一是表间分析法。即对公司财务报表之间的关联项目进行综合衡量，gz是否存在不合理的疑点，以了解企业真实的盈利质量和资产质量，防止单张报表的误导。

二是财务比率分析法。对公司财务报表同一会计期内相关项目相互比较，计算比率，判断其偿债能力、资本结构、经营效率、盈利能力等情况。

三是期间分析法。对公司不同时期的报表项目进行动态的比较分析，判断其资产负债结构、盈利能力的变化趋势。

四是公司间比较法。与同行业、同类型的其他上市公司财务情况进行比较分析，了解公司在群体中的优劣及异常。

会计是零基础，6个月通过了注册会计师5门课 经验分享

会计是零基础，6个月通过了注册会计师的 会计 财务成本管理 税法 经济法 公司战略与风险管理 5门课，想在这里和大家分享一下经验，也希望大家指教~~

资料下载： 里面几乎什么资料都下的到

          这个论坛8错

            我3月前有关CPA资料都是这里下载的

             朋友推荐的

            东奥的

            中华会计网校

以下链接是网上推荐的

会计人员必去sd会计网站

中国财政部

国家税务总局

中华会计网校

中国财会网

中华财会网

会计人

中国会计网

新华会计网

中国会计师注册协会

财务顾问网

会计人员常去网站

财考网

全国会计资格评价网

中国财经报

东方会计网

中国会计师网

中国会计视野

世界经理人CFO

中国税务网

中国税务财会网

中国税务信息网

中华财税信息网

中国税网

会计之友

中国财政经济出版社

（一）简单介绍一下

先介绍一下CPA吧  CPA = Certified Public Accountant，注册会计师，是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。具体大家可以看百度百科

在我看来作为一个会计师，其实只要懂一门会计就可以了，CPA原来在我看来确切的说应该是审计师（大家不要拍我…），因为CPA本身拥有上市公司财务报告的签字权，这些是ACCA、ACA、CMA之类所没有的。

而现在的趋势来CPA的知识结构有了巨大的变化，就拿其中的经济法举例，经济法不仅有众所周知的财会法规，更是包括了，法理、民法（总论、物权、债）、商法、经济法、知识产权。作为法学专业的学生，个人认为如果加上保险法然后充实下民事诉讼法，其业务水平在民商法方面{jd1}不会输给律师！税法也可以为CTA打下坚实的基础。

财务成本管理除一些传统章节外，新整理的证券与金融衍生品投资、企业价值评估等等更是涉及到金融乃至投行的一些业务。

最让人费解是新制度新增的公司战略与风险管理，连经济学、营销学、人力资源甚至计算机的内容。我考完一遍感觉CPA越来越倾向于成为企业的CFO或者CEO

我力图用最通俗的语言和最现实的方法来告诉我是如何复习的。当然学习方法多种多样，找到自己的方法才是王道，别人的只能做参考。

（二）零基础的心态

再次强调一下，这篇文章是写给零基础看的，那些所谓的状元（今年老制度财管还有人99分….汗）可能方法wq和我不同，如果您想花几年的时间就为考出一门高分的话，就不要看我的文章了。

有很多人问我CPA难不难，我研究所有考试，从纯技术的角度来看，除了精算师之外几乎没有超过CPA的了，这点可能大家有别的看法，欢迎探讨~

大家都是零基础，个人认为只要花3到4天就可以掌握基础的会计的内容，我是这样分析的假设会计基础课会计系一周一次每次3课时，一学期的话18周左右，一共就是3*18*45/60=40.5个小时，去掉老师扯淡的时间，20个小时，2天也应该够了。

最重要的心态就是向前看，你往前看历年都有一年过5门的，zn的2个月零基础拿到全科合格….汗，当然新制度考试变成了6门，今年50万（不可靠资料）考生，起码有几十个过6门的。你如果往后看的话，由于循环作废，有的考生考了11年还没有拿到证。关键就看你和谁比了！

CPA对你意味着什么，要不要必须过这个考试，是一次过还是只不过做个试验？首先思考这个问题。如果是肯定的，请继续。

然后思考你愿意付出多大的精力去过这几门考试，能否做到每天8~10个小时的学习时间，能否做到心无旁骛地看书复习，能否做到六个月不玩任何电脑游戏，能否做到半年不见自己的另一半？如果愿意付出这些代价（当然实际上不会这么痛苦），请继续。

简而言之，决心才是最最重要的，它才是你从头到尾必须要有的东西，而它也必定会帮助你克服CPA复习过程中的所有困难！记住，是所有困难！

（三）书籍与辅导班

CPA的各科教材难度我认为是相当的高，教材的体系尤其是会计和公司战略与风险管理，个人认为是相当的混乱，例题也是很有限的，不用书籍理解起来还是很困难的。这里主要推荐“中华会计网校”的“梦想成真”和“东奥会计在线”的“轻松过关”

这里推荐两个网校和两个面授班

网校班

中华会计网校

东奥会计在线

面授班

上海财大

牛奋咨询

简单点评一下，我个人感觉，网校和面授班各有好处，网校我很推荐，首先网校的收费比较低，还可以在淘宝上6折充值，xjb相当高。其次师资力量强，网校由于是远程教育边际成本几乎为零，所以可以花重金聘请名师，而面授班则做不到。然后网校的话可以随时听，不限次数（每门课我都听了3遍）。最重要的就是网校一般都有答疑，24小时无论多复杂的问题都会提供详细的解答。面授班的话主要就是可以当面交流，找找感觉，认识一点朋友。

（四）各科介绍

1. 会计

《会计》是CPA考试最重要的一门课程，难度也是属于{dy}梯队的。将来在工作中可能也是最实用的一门，作为审计的基础，听前辈说审计40%是在考会计。所以请大家务必重视这门学科，不仅要会做题，做好能够深入的理解！比如为什么可供出售金融资产的变动要进资本公积——因为要防止管理层操纵利润。会计这门课是属于一个萝卜一个坑，分录一笔一笔做清楚的话就没有什么问题了。郭建华说2008年最有一道题也是把分录都默写出来然后代数字！

再强调几个问题，摊余成本一定搞清楚，书上很多地方都出现。细节要注意，掌握要全面，很多同学考完之后觉得卷子出的很“偏”其实就是没有掌握到位。或有事项、每股收益等等千万别忽视！

2. 财务成本管理

   《财务成本管理》是今年让广大考生啼笑皆非的一门课，广西的45%的出考率中通过的人数也只有6%左右，也就是说100人报名只有3个人考出来，而且感觉那3个人也是明显放水的，本人自以为财管是最拿手的，考完试直接崩溃，事后估分48分，{zh1}竟然很神奇的拿到了62分！如果说放水也只有3%的人能通过的话，这门课也太变态了。大家要引起足够的重视，我个人感觉吧为什么明明难度不是{zg}的科目tgl会那么低，可能是大家光学习不做题，到了考场上看看都见过，做做都错掉…囧。

财管这门课如果大家要往管理会计方向发展或者要做咨询、投资等业务的话一定要学好，挺有帮助的。财管在学习时要注重理解，同时多加练习

3. 税法

   《税法》个人认为是非常实用的一门学科，除了众所周知的两种盈利方式，实业和资本运作外，税务是作为企业第三种盈利的渠道。其中偷税、避税、税收筹划大家仔细比较和研究的话，真的奇妙无穷。之后我可能要写一篇有关税收筹划的文章，还望大家多多指教~~

    税法让人头大就是里面的各种减免税的规定，而且每年都会有更新，这门课力求一次性通过，今天选择题的计算类型的题目道道都有陷阱。我有位同学对过答案后面大题几乎全对，成绩出来也只有65分，传说都是栽在选择题上。平时怎么做，你做完一遍多想想别的3个选项都是在哪里给你设套了，这种小伎俩平时看多了，考试就不容易跌进去。再谈谈大题目，CPA税法特点就是没有步骤分，比如一道增值税的题目，{dy}步错了，如果后面的计算都是以{dy}步为基础展开的话，那你就惨了。。。。有位考友形象的是描述就像皇帝株连一样，错杀一片。所以税法一定一定一定要仔细！！！

4. 经济法

终于到了我的老本行了，说实话一开始拿到教材我觉得没什么可以看的，毕竟是本专业嘛，后来看看才发觉还是很有难度的。经济法可以说是独立于整个CPA考试的，几乎和其他学科没有什么牵连，但是学习的思路就wq不同了，比较像司法考试，呵呵

经济法，就像其作者自己所说，不是传统意义上的经济法，结合了法理学、民法、商法、经济法、知识产权法、还有一点点民事诉讼法。内容还是有一定得深度，虽然没有司法考试考题活 ，但是却比司法考试多出很多数字。大家学习时要有耐心，不要人云亦云说这门课很简单考前一个月看看，作为法学专业的学生，我可以很负责的说，如果考前一个月才看，除非你是神或者只考这一门，不然必挂的！大家要引起重视啊！！

这门课司法考试的张海峡讲得特别好，可惜张海峡不教CPA经济法，接下来推荐的就是郭守杰老师，郭帅~~

5. 公司战略与风险管理

这门课时今年新开的，难度是{zd1}的，风格就像我们华政的期末考试，一个正常的人类，猛看2个lb应该就可以通过了。大家中考考过政治没有？一样的学法

这门课学完之后感觉四个字“狼子野心”。虽然现在写的很烂，教材一定会越来越完善，越来越厚。慢慢可能会加入更过计算的成分，变成第二个财管！

6. 审计

  不好意思，没参加过考试，呵呵

（五）关于复习的方法

首先要强调一点，大家千万不要畏惧CPA，只要我们拿时间去砸，总有{yt}会考出来的。有一句话送给大家：“过程做的好，结果自然好！”

其实是要为自己规划一个进度，做进度的时候做到7分就好，比如你每天有10个小时的学习时间，你安排到7个小时就可以了。给自己留有余地，同时保证计划的可行性。千万不要一时心血来潮，给自己每天定十几个小时的学习时间，一方面是完成不了，就算勉强完成效率也是极差的。

{dy}轮的复习：三月初到六月底。{dy}轮是时间是最长的，因为不熟悉教材，这一遍的学习重在理解。很多细节的地方先不要记忆，比如会计的收入那一章有关工程的会计处理，先理解。如果不懂可以多听几个老师的课，一知半解就可以了（大概掌握60%）。在这一轮的学习中我们要集中火力一门一门来，如果东看看西看看，可能就会事倍功半，得不偿失。这一轮是最最最最痛苦的，坚持过去你就成功一半了！

第二轮的复习：七月初到七月底。再次翻开你曾经看过的{dy}门，你会发现几乎全部忘记光了，别担心，这是正常现象。再炒一遍冷饭你马上就会回忆起来，同时这次的学习会给你留下更深刻的印象。冷饭抄完之后，大家可以去鲤鱼网下载一下中华会计网校的专题讲解班，结合不同的章节，重点难点逐个击破，能学会几个就学会几个。整体掌握度70%。这轮的复习也是一门一门的，同时要配合少量的做题。不管是“轻松过关”还是“梦想成真”，挑一本每个章节题目都过一遍。计算题不要过分纠缠，思路知道就马上跳过！同时听网校的习题班。

第三轮的复习：八月初到八月底。有人说考试前很关键，其实不然，第三轮才是至关重要的一轮，考前已经八九不离十了，而第三轮还有余地来弥补，所以成败在此一举！这一轮相对也是比较痛苦的，虽然知识基本掌握，但是之前的学习已经消耗很多的体力，感觉也比较累。这一轮咱们的特殊点是在于所有科目要同时进行，如果是一门一门来的话，到冲刺的时候可能{dy}门复习的又有些遗忘，大家坚持住。这一轮没什么花头，就两字——做题。CPA不仅要搞懂，还要答对；不仅要答对还要在考试时间内答对，所以题目的熟练度是相当重要的。值得一提的是，做题不是乱作，争取把题目做精，做完之后问问自己，出题者的意图是什么，如果我是出题者我会怎么出？通过做题加深理解，争取掌握（80%~85%）

第四轮的复习：九月上旬。{zh1}的冲刺，这一段时间还可以冲一冲。10天的时间把中华会计网校或者东奥会计在线的模拟题做一遍。这一轮的目的一方面是进入考试的状态，更关键是能够让自己和更强的对手先打一架。网校的模拟题那是相当难，坦白和大家交代我会计、财管模拟卷没有一次是及格的… 有时甚至会出不规则卷，就是难度和题量均按照正常考试的1.5倍来出，真的会做疯掉的。但是经过这一轮之后，你面对CPA考试就有一览众山小的感受了。

第五轮的复习：九月中旬至考试，这一轮已经没有必要再多做题了，要做的是把做过的，尤其是错的题目多看两遍，同时听听网校的冲刺班。每天晚上早点睡。如果你下午有考试，千万别睡午觉，不然会打乱生物钟的。

    临场注意事项：身份证、准考证、铅笔、水笔、计算器、餐巾纸都要带好。出门看好天气预报，吃东西不要太油腻。考前不要讨论题目，考完不要对答案…… 总之参考高考……

（六）关于一些大家关心的问题

1. 关于循环作废的问题

这就是CPA相对比较变态的地方，ACCA是10年，CMA，CFA，中国精算师等都没有时间规定。而CPA规定是两个五年，什么是两个五年呢？CPA实行时6＋1的考试方式，6指的是会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理，这6门叫做专业阶段考试，重点在于考察我们的专业知识。1就是综合测试，主要考察我们的实务能力。专业阶段6门，每一科有5年的有效期，举个例子，{dy}年过了会计，第二年过了税法，第三年过了审计，第四年过了公司战略与风险管理，第五年不就还剩一门经济法吗？如果第五年不幸经济法没有过，第六年不仅要考经济法，而且{dy}年的会计也会作废，会计也要考，如果第六年经济法才过而会计没有过，则第七年不仅要考会计，第二年的税法也会作废。因此就会出现有的考生考了十几年CPA还没有考出来的杯具….然后第二个五年是指，拿到专业阶段合格证后，有5年的时间考综合测试，如果5年内综合没有考出来，之前的6门专业阶段的就全部作废。

2. 关于报名方式时间的问题

   CPA现在基本是网上报名，现场确实。也就是说网上（http://124.205.65.66/index.html）报好科目后到现场自己再看一看顺便把钱交了。一般报名在3~4月份。费用不太清楚，不贵，当初我5门也只有500多。

3. 关于报名资格的问题

    财政部是这样规定的

符合下列条件的中国公民，可报名参加考试：

　　1．具有wq民事行为能力；

　　2．具有高等专科以上学校毕业学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。

　　有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一考试：

　　1．因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者；

　　2．以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停考处理期限未满者。

很多同学会问大学生能不能报，几年级可以报，怎么报，明确和你讲可以的，但鉴于这个问题比较敏感于复杂，具体问题大家可以加我好友私聊。

4. 关于tgl的问题

    每年的出考率一般是50%左右，也就是说报了名只有一半人去考。去考的那些人里tgl是12%左右。也就是100人报名6个人通过。大家听到这里觉得tgl很低是吧。其实不然这门考试几乎一半考试的都是上班族。他们虽然有经验，但是时间是{jd1}不够的。相比大学生去考，个人觉得单科tgl这么也会上30%。而且比如许多童鞋报6门，真正玩命去读的可能之后2门，另四门就是重在参与，体验一下。根据我的调查，周围的同学只要认认真真读的话，不管报了几门，至少有一门到两门过的！总之你们看到了tgl比较虚，排除上班族和重在参与的人之后，tgl应该还是比较高的！

5. 有关于CPA的职业规划的问题

我咨询了很多前辈，一般没有经验的CPA是一点都不值钱的，而CPA加上4~5年工作经验一般在大城市能拿到20万左右的年薪，CPA一些是在事务所往上做升合伙人，绝大多是都是跳槽去做企业的财务经理，然后往企业的高管发展，少数CPA会进入专职的咨询投资领域。在我学习的时候一些考友几乎都是已经工作了，工作后其实学习的时间相对就很少了，作为大学生有着充足的时间，而且如果大学毕业可以拿到CPA资格的话，你就已经赢在起跑线上了！

（七）关于事业的几点思考

各位，如果你能看到这里，我觉得已经不容易了，我想分享一下我的经历或许对你有帮助，我本人从高二开始创业，一开始做的是玩具批发，到了高三下半学期，被父母逼的参加高考，考进了华东政法大学，我非常谢谢他们，否则我可能依然像以前一样无知。

高考考完我仍然在创业，开过魔术培训班，做过网络社区，淘宝做{zy1}图书代购做到三钻石，进了大学我组建了200人左右的信用卡团队，说实话真的赚了一票。但与此同时我见到了千千万万的创业者，99%的失败者，1%的所谓的“成功者”依然为了生存苦苦挣扎。大学生创业潮的背后是一个一个血一样的失败。

我开始思考我的人生，其实大学生创业的成功才是真正的失败！！他们不断地投入时间、精力创办一个企业，到头来绝大多数都是在维持生存，我敬佩他们，我曾经也是他们的一员。如果你们想听故事我们可以一起吃个饭，呵呵。但是，话说回来，我不想重走他们的路。但到底怎么做呢？当我迷茫时，偶然接触到了CPA…

CPA不是{jd1}的，你想有所成就不一定要考CPA，你可以考ACCA，CFA，司法考试，同声传译，MBA等等，为什么我一味强调考试呢，我的一位老师说过，考试的目的不单单是拿到证书，更重要的是在考试中磨练自己，收获自己。实践经验固然重要，不过我善意的提醒你，当你走上社会你一生都在实践，而下一段像大学里一样无忧无虑的没有家庭负担的学习时间，可能就是你退休之后了。

其实作为一个男生，要让奋斗成为一种习惯，30岁之前的时候你有无限的潜能和机会，一切还都有可能，30岁之后你会承担起家庭的重负。你的激情已经不如从前。有没有想过，你的一生可能会在平庸中度过？

完整英文版资产负债表、利润表及现金流量表

资产负债表 Balance Sheet （Statement of Finanical Position）

项 目    ITEM

货币资金  Cash

短期投资  Short term investments

应收票据  Notes receivable

应收股利  Dividend receivable

应收利息  Interest receivable

应收帐款  Accounts receivable

其他应收款 Other receivables

预付帐款 Accounts prepaid

期货保证金 Future guarantee

应收补贴款 Allowance receivable

应收出口退税 Export drawback receivable

存货  Inventories

其中：原材料 Including:Raw materials

产成品(库存商品) Finished goods

待摊费用  Prepaid and deferred expenses

待处理流动资产净损失  Unsettled G/L on current assets

一年内到期的长期债权投资 Long-term debenture investment falling due in a yaear

其他流动资产  Other current assets

流动资产合计  Total current assets

长期投资： Long-term investment：

其中:长期股权投资 Including long term equity investment

长期债权投资 Long term securities investment

*合并价差 Incorporating price difference

长期投资合计  Total long-term investment

固定资产原价 Fixed assets-cost

减：累计折旧 Less:Accumulated Dpreciation

固定资产净值 Fixed assets-net value

减：固定资产减值准备  Less:Impairment of fixed assets

固定资产净额  Net value of fixed assets

固定资产清理  Disposal of fixed assets

工程物资  Project material

在建工程  Construction in Progress

待处理固定资产净损失  Unsettled G/L on fixed assets

固定资产合计 Total tangible assets

无形资产  Intangible assets

其中:土地使用权  Including and use rights

递延资产（长期待摊费用）Deferred assets

其中:固定资产修理  Including:Fixed assets repair

固定资产改良支出 Improvement expenditure of fixed assets

其他长期资产 Other long term assets

其中:特准储备物资     Among it:Specially approved reserving materials

无形及其他资产合计  Total intangible assets and other assets

递延税款借项 Deferred assets debits

资 产 总 计  Total Assets

资产负债表(续表) Balance Sheet

项 目    ITEM

短期借款  Short-term loans

应付票款  Notes payable

应付帐款  Accounts payab1e

预收帐款  Advances from customers

应付工资  Accrued payro1l

应付福利费 Welfare payable

应付利润(股利)   Profits payab1e

应交税金  Taxes payable

其他应交款 Other payable to government

其他应付款 Other creditors

预提费用  Provision for expenses

预计负债  Accrued liabilities

一年内到期的长期负债  Long term liabilities due within one year

其他流动负债  Other current liabilities

流动负债合计 Total current liabilities

长期借款  Long-term loans payable

应付债券  Bonds payable

长期应付款 long-term accounts payable

专项应付款 Special accounts payable

其他长期负债  Other long-term liabilities

其中:特准储备资金 Including:Special reserve fund

长期负债合计  Total long term liabilities

递延税款贷项  Deferred taxation credit

负 债 合 计  Total liabilities

* 少数股东权益  Minority interests

实收资本(股本)  Subscribed Capital

国家资本  National capital

集体资本  Collective capital

法人资本  Legal person"s capital

其中:国有法人资本  Including:State-owned legal person"s capital

集体法人资本  Collective legal person"s capital

个人资本  Personal capital

外商资本  Foreign businessmen"s capital

资本公积  Capital surplus

盈余公积  surplus reserve

其中:法定盈余公积  Including:statutory surplus reserve

公益金    public welfare fund

补充流动资本  Supplermentary current capital

* 未确认的投资损失（以“-”号填列）    Unaffirmed investment loss

未分配利润 Retained earnings

外币报表折算差额 Converted difference in Foreign Currency Statements

所有者权益合计   Total shareholder"s equity　        　

负债及所有者权益总计  Total Liabilities & Equity

利润表 INCOME STATEMENT

项 目 ITEMS

产品销售收入　　Sales of products

其中：出口产品销

售收入　 Including：Export sales

减：销售折扣与折让　 Less：Sales discount and allowances

产品销售净额　Net sales of products

减：产品销售税金　Less：Sales tax

产品销售成本　 Cost of sales

其中：出口产品销售成本　Including：Cost of export sales

产品销售毛利　 Gross profit on sales

减：销售费用　 Less：Selling expenses

管理费用　General and administrative expenses

财务费用　Financial expenses

其中：利息支出(减利息收入) Including：Interest expenses (minusinterest ihcome)

汇兑损失(减汇兑收益)　Exchange losses(minus exchange gains)

产品销售利润　Profit on sales

加：其他业务利润　Add：profit from other operations

营业利润　Operating profit

加：投资收益　Add：Income on investment

加：营业外收入　Add：Non-operating income

减：营业外支出　Less：Non-operating expenses

加：以前年度损益调整　Add：adjustment of loss and gain for previous years

利润总额　 Total profit

减：所得税　 Less：Income tax

净利润　 Net profit

现金流量表Cash Flows Statement

Prepared by:　Period: Unit:

Items

1.Cash Flows from Operating Activities:

   01)Cash received from sales of goods or rendering of services

    02)Rental received

Value added tax on sales received and refunds of value

03)added tax paid

04)Refund of other taxes and levy other than value added tax

07)Other cash received relating to operating activities

08)Sub-total of cash inflows

09)Cash paid for goods and services

10)Cash paid for operating leases

11)Cash paid to and on behalf of employees

12)Value added tax on purchases paid

13)Income tax paid

14)Taxes paid other than value added tax and income tax

17)Other cash paid relating to operating activities

18)Sub-total of cash outflows

19)Net cash flows from operating activities

2.Cash Flows from Investing Activities:

20)Cash received from return of investments

21)Cash received from distribution of dividends or profits

22)Cash received from bond interest income

Net cash received from disposal of fixed assets,intangible

23)assets and other long-term assets

26)Other cash received relating to investing activities

27)Sub-total of cash inflows

Cash paid to acquire fixed assets,intangible assets

28)and other long-term assets

29)Cash paid to acquire equity investments

30)Cash paid to acquire debt investments

33)Other cash paid relating to investing activities

34)Sub-total of cash outflows

35)Net cash flows from investing activities

3.Cash Flows from Financing Activities:

36)Proceeds from issuing shares

37)Proceeds from issuing bonds

38)Proceeds from borrowings

41)Other proceeds relating to financing activities

42)Sub-total of cash inflows

43)Cash repayments of amounts borrowed

44)Cash payments of expenses on any financing activities

45)Cash payments for distribution of dividends or profits

46)Cash payments of interest expenses

47)Cash payments for finance leases

48)Cash payments for reduction of registered capital

51)Other cash payments relating to financing activities

52)Sub-total of cash outflows

53)Net cash flows from financing activities

4.Effect of Foreign Exchange Rate Changes on Cash

Increase in Cash and Cash Equivalents

Supplemental Information

1.Investing and Financing Activities that do not Involve in

Cash Receipts and Payments

56)Repayment of debts by the transfer of fixed assets

57)Repayment of debts by the transfer of investments

58)Investments in the form of fixed assets

59)Repayments of debts by the transfer of investories

2.Reconciliation of Net Profit to Cash Flows from Operating

Activities

62)Net profit

63)Add provision for bad debt or bad debt written off

64)Depreciation of fixed assets

65)Amortization of intangible assets

Losses on disposal of fixed assets,intangible assets

66)and other long-term assets (or deduct:gains)

67)Losses on scrapping of fixed assets

68)Financial expenses

69)Losses arising from investments (or deduct:gains)

70)Defered tax credit (or deduct:debit)

71)Decrease in inventories (or deduct：increase)

72)Decrease in operating receivables (or deduct:increase)

73)Increase in operating payables (or deduct:decrease)

74)Net payment on value added tax (or deduct:net receipts

75)Net cash flows from operating activities

Increase in Cash and Cash Equivalents

76)cash at the end of the period

77)Less:cash at the beginning of the period

78)Plus:cash equivalents at the end of the period

79)Less:cash equivalents at the beginning of the period

80)Net increase in cash and cash equivalents