志标造价解读工程营改增

一、为何实行工程营改增：    

第十二届全国人民代表大会第四次会议，国务院总理李克强作政府工作报告提出“从2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业负税只减不增全面启动营改政策”

财政行管部门发布财税【2016】36号文，36号文是关于全面推开营业税改增值税试点的通知，及规定推行时间。为了迎合国家政策，住房城乡建设部发布：建办标【2016】4号文件：工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+11%）。其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。

二、陕西工程营改增调整方法：

陕西积极响应国家政策发布陕建发【2016】100号文件：关于调整陕西省建设工程计价依据的通知，文件中明确给出了计价调整方法：在现行计价依据不变的前提下，采用过渡性综合系数法计算营改增过渡后的工程造价。具体方法是，根据价税分离的原则，分别计算出营业税下不含税工程造价和增值税下税前工程造价;再测算出营业税下不含税工程造价和增值税下税前工程造价的比 值，即为过渡性综合系数；然后以该综合系数乘以营业税下不含税工程造价，得出增值税下税前工程造价，作为计算增值税的计税基础。

即工程造价=税前工程造价+增值税销项税额+附加税

税前工程造价=（分部分项工程费+措施项目费+其他项目费+规费）*综合系数

 增值税销项税额：是工程公司工程开给甲方工程总造价增值税发票而产生的销售税额。
增值税进项税额：是工程公司从外面购进材料、设备及专业工程分包、劳务分包取得增值税发票而产生的进项税额。

进项税额可以抵扣销项税额

举例说明：A工程公司总包了一个工程，总造价1000万元，空调通风专业工程200万分包给B专业公司，其余设备材料400万由C商贸公司负责供货。

 增值税销项税额为：1000万*11％=110万元。

其中购进材料设备：400万增值税进项税额为：400*17％=68万元（由C公司开具）

空调通风工程200万分包增值税进项税额为：200*11％=22万元（由B公司开具）

所以：A公司只用缴增值税：110万-68万-22万=20万元.

建筑工程综合系数前三项（1、人工土石方工程，2、机械土方工程，3、桩基工程）为通用系数。后五项（4、土建工程，5、砖混工程，6、构筑物工程，7、钢结构工程，8、装饰工程）为专业工程系数。不同的专业分类对应的综合系数是不同的

工程造价中的附加税是指：城市维护建设税、教育附加税、地方教育附加税三想之和，根据工程项目所在地点的不同而不一样，税率如下：

纳税地点在市区：       税率0.48％

纳税地点在县城、镇：税率0.41％

纳税地点在市区、县城、镇以外：税率0.28％

三、实施时间及适用范围

1.2016年5月1日（含）起，新开工的房屋建筑和市政基础设施工程应执行陕建发【2016】100号文件规定。新开工的工程是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期或虽未取得《建筑工程施工许可证》但发承包合同注明的开工日期（简称“开工日期”）在2016年5月1日以后的房屋建筑和市政基础设施工程。

2.开工日期在2016年4月30日（含）前的房屋建筑和市政基础设施工程，在符合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等财税文件规定的前提下，按合同价约定的计价依据执行。

3.2016年5月1日（含）前已进行招标但尚未开标的工程，应按本陕建发【2016】100号文件计价规定调整招标文件、最高限价的相关内容。

四、有关说明

1.材料（设备）暂估价、确认价均应为含增值税单价；专业工程暂估价应为增值税的工程造价，列入总包时，专业施工方应为总承包方提供可抵扣的增值税发票。

注意：营改增实行后工程招、投标时上机主材、设备价格应为含增值税（材料、设备一般为17％）后的价格。

2.省市造价管理机构发布的材料（设备）信息价应为含增值税单价。

注意：2016年5月1号后陕西省建设工程造价总站发布的《陕西工程造价管理信息---材料信息价》（2016年第三期后）应该为含增值税单价

3.合同中约定有“甲供材”的工程，其费用必须计入工程造价，且供方应为纳税人抵扣进项税提供保障，计税方法由纳税人依据财税部门的有关规定执行。

4.陕建发【2016】100号文件的规定，在新的计价依据发布前，各有关单位都必须执行。

5.陕建发【2016】100号文件由陕西省建设工程造价总站负责解释。执行过程中遇到的问题，及时反映给陕西省建设工程造价总站。

五、关于营改增及广联达5.0云计价学习网站

1、 陕西营改增100号文简析：

http://v.youku.com/v_show/id_XMTU3MjU5NjA1Ng==.html

2、云计价5.0新建增值税工程操作方法：

http://v.youku.com/v_show/id_XMTU3MjgwMjU4NA==.html#paction

3、 广联达4.0升级云计价5.0增值税模式软件操作：

http://v.youku.com/v_show/id_XMTU3Mjc4NzY4OA==.html

4、 电子标书导入广联达云计价操作方法：

http://v.youku.com/v_show/id_XMTU3Mjc4NDI1Ng==.html?from=y1.7-1.2

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